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石家庄市鹿泉区税务局 行政执法流程图和行政执法服务指南(4 申报纳税)


4.1 增值税申报

4.1.1—059 增值税一般纳税人申报

【事项名称】增值税一般纳税人申报

【设定依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)

《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号)

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2011年第66号 )

《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年32号)    

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第7号)

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2014年第45号)

《国家税务总局关于重新发布<营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)>的公告》国家税务总局公告2014年第49号

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第69号)

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告 2015年第23号)

《财政部 国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》(财税〔2013〕9号)

财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)

《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》(国税函〔2006〕546号)

《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发〔2008〕117号)

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函[2008] 1075号)

《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕40号)

【申请条件】

增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。

【办理材料】

以下资料中,纳税申报表及其附列资料为必报资料,纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

(一)纳税申报表及其附列资料

(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及附列资料各3份。  

(二)纳税申报其他资料

(2)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。

(3)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。

(4)增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书时应报送《海关稽核结果通知书》。

(5)部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。  

(6)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

(7)已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。

(8)纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及清单。

(9)从事成品油销售业务的一般纳税人应报送《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。  

(10)辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。

(11)从事机动车生产的一般纳税人应报送《机动车辆生产企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息;每年第一个增值税纳税申报期,应报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》。  

(12)从事机动车销售的一般纳税人应报送《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息。  

(13)采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应报送《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》。  

(14)各类汇总纳税企业应报送分支机构增值税汇总纳税信息传递单。

(15)从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的一般纳税人应报送《部分产品销售统计表》。  

(16)跨境应税服务免征增值税应报送《跨境应税服务免税备案表》。  

(17)跨境应税服务免征增值税应报送《跨境应税服务免税备案表》,同时报送以下资料:

——跨境服务合同原件及复印件;

——工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目(作品)发行、播映服务、广告投放地在境外的广告服务,以上服务提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;

——跨境服务中国际或者港澳台运输服务,应提交实际发生相关业务的证明材料;

——向境外单位提供跨境服务,应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料;

——各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要求的其他资料。

(18)《增值税减免税申报明细表》,由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。

(19)省税务机关规定的其他资料。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.1.2—060 增值税小规模纳税人(非定期定额户)申报

【事项名称】增值税小规模纳税人(非定期定额户)申报

【设定依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年32号)

《国家税务总局关于重新发布<营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)>的公告》国家税务总局公告2014年第49号

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第58号)

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告 2015年第23号

【申请条件】

增值税小规模纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的,也应按小规模纳税人申报缴纳增值税。

非居民纳税人在中华人民共和国境内发生增值税应税行为,在中华人民共和国境内设立经营机构的,应自行申报缴纳增值税。

【办理材料】

以下资料中,纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

(一)纳税申报表及附列资料

(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及附表各3份。  

(二)纳税申报其他资料

(2)使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡等存储开票信息的存储介质,也可点对点或网络传输开票信息。

(3)已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。

(4)跨境应税服务免征增值税应报送《跨境应税服务免税备案表》,同时报送以下资料:

——跨境服务合同原件及复印件;

——工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目(作品)发行、播映服务、广告投放地在境外的广告服务,以上服务提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;

——跨境服务中国际或者港澳台运输服务,应提交实际发生相关业务的证明材料;

——向境外单位提供跨境服务,应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料;

——各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要求的其他资料

(5)《增值税减免税申报明细表》,由享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表,即小规模纳税人档期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时,不需填报明细表。

(6)省税务机关规定的其他资料。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.2 消费税申报

4.2.1—061 烟类应税消费品消费税申报

【事项名称】烟类应税消费品消费税申报

【设定依据】

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51号)

《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第26号)

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)

《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49号)

《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕272号)

《国家税务总局关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第35号)

【申请条件】

从事烟类应税消费品生产、委托加工、批发的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容办理消费税纳税申报。

【办理材料】

(1)卷烟生产企业应报送:

——《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各3份。  

——各牌号规格卷烟消费税计税价格。

——次年1月申报纳税时一并报送《卷烟生产企业年度销售明细表》。  

(2)批发卷烟的消费税纳税人应报送:

——《卷烟批发环节消费税纳税申报表》3份。  

——《卷烟批发企业月份销售明细清单》(电子数据)。  

(3)外购应税消费品连续生产应税消费品的,应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,应提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件的同时,还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

(4)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《代扣代收税款凭证》。

(5)进口应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《海关进口消费税专用缴款书》。

(6)《本期减(免)税额明细表》(由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。)

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.2.2—062 酒类应税消费品消费税申报

【事项名称】酒类应税消费品消费税申报

【设定依据】

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51号)

《国家税务总局关于修订〈葡萄酒消费税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告 2015年第15号)

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)

《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49号)

《国家税务总局关于印发〈葡萄酒消费税管理办法(试行〉的通知》(国税发[2006]66号)

《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函〔2009〕380号)

《关于调整消费税政策的通知》(财税[2014]93号)

【申请条件】

从事酒类应税消费品生产、委托加工的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容办理消费税纳税申报。

【办理材料】

(1)《酒类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各3份。  

(2)白酒生产企业应提供《已核定最低计税价格白酒清单》。  

(3)《本期减(免)税额明细表》(由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。)

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.2.3—063 成品油消费税申报

【事项名称】成品油消费税申报

【设定依据】

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51号)

《汽油柴油消费税管理办法(试行)》(国税发〔2005〕133号)

《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》(财税〔2011〕87号)

《国家税务总局关于发布用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法的公告》(国家税务总局公告2012年第36号)

《国家税务总局 海关总署关于石脑油燃料油生产乙烯芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》(国家税务总局海关总署公告2013年第29号)

《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49号)

《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167号)

《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》(财税〔2008〕168号)

《国家税务总局关于进一步调整成品油消费税有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第71号)

《国家税务总局关于印发〈石脑油、燃料油退(免)消费税管理操作规程(试行)〉的通知》(税总函〔2014〕412号)

《国家税务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第3号)

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)

【申请条件】

从事成品油应税消费品生产、委托加工的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。

【办理材料】

(1)《成品油消费税纳税申报表》及附表各3份。  

(2)外购应税消费品连续生产应税消费品的,应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联原件。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,应提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件的同时,还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

(3)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《代扣代收税款凭证》。

(4)进口应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《海关进口消费税专用缴款书》。

(5)石脑油、燃料油生产企业按月报送《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》。  

(6)石脑油、燃料油使用企业按月报送:

——《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》。

——《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》。

——《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》。

——《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税税款缴纳凭证号码”所对应的消费税税款缴纳凭证的复印件。
  ——当期外购石脑油、燃料油取得认证相符的普通版及汉字防伪版(非DDZG)增值税专用发票复印件。
  ——进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件。

(7)《本期减(免)税额明细表》(由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。)  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.2.4—064 小汽车消费税申报

【事项名称】小汽车消费税申报

【设定依据】

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51号)

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)

《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49号)

《国家税务总局关于调整〈小汽车消费税纳税申报表〉有关内容的通知》(国税函〔2008〕757号)

【申请条件】

从事小汽车应税消费品生产、委托加工的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。

【办理材料】

(1)《小汽车消费税纳税申报表》及附表各3份。  

(2)《本期减(免)税额明细表》(由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报)  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.2.5—065 电池消费税申报(拆分)

【事项名称】电池消费税申报(拆分)

【设定依据】

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51号)

《财政部国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)

《国家税务总局关于电池 涂料消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第5号)

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)

【申请条件】

从事电池生产、委托加工的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。

【办理材料】

(1)《电池消费税纳税申报表》3份  

(2)《本期减(免)税额明细表》(,由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。)  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.2.6—066 其他类消费税申报

【事项名称】其他类消费税申报

【设定依据】

《关于调整消费税政策的通知》(财税〔2014〕93号)

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51号)

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第72号)

《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)

《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49号)

【申请条件】

从事化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、气缸容量250毫升(含)以上摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板应税消费品生产、委托加工、零售的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。

【办理材料】

(1)《其他应税消费品消费税纳税申报表》及附表各3份。  

(2)外购应税消费品连续生产应税消费品的,应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,应提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件的同时,还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

(3)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《代扣代收税款凭证》。

(4)进口应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《海关进口消费税专用缴款书》。

(5)《本期减(免)税额明细表》(,由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。)  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2. 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;

3. 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;

4. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延;

5. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.3 营业税申报

*4.3.1—067 营业税申报

【事项名称】营业税申报

【设定依据】

《中华人民共和国营业税暂行条例》

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发〔2002〕9号)

《国家税务总局关于印发〈税控收款机管理系统业务操作规程〉的通知》(国税发〔2005〕126号)

《国家税务总局关于印发〈营业税纳税人纳税申报办法〉的通知》(国税发〔2005〕202号

《国家税务总局关于发布《营业税减免税明细申报表》的公告》(国家税务总局公告2015年第27号)

【申请条件】

营业税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容,向税务机关申报缴纳营业税。

非居民纳税人在中华人民共和国境内发生营业税应税行为,在中华人民共和国境内设立经营机构的,应自行申报缴纳营业税。

【办理材料】

(1)服务业、建筑业、娱乐业营业税纳税人,应报送《营业税纳税申报表》及附表各3份(经税务机关核准采取简易申报方式的除外)。

(2)金融保险业营业税纳税人,应报送《金融保险业营业税纳税申报表》及附表各3份。

(3)文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人,应报送相应纳税申报表3份。

(4)使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡等存储开票信息的存储介质,也可点对点或网络传输开票信息。

(5)适用营业税差额征收的纳税人应报送省及以上税务机关规定的相关资料。

(6)《营业税减免税明细申报表》(享受营业税减免税优惠政策的纳税人填写)

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1.纳税人、扣缴义务人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

2.以5日、10日或者15日为一个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3.遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

4.不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.4 车辆购置税申报

4.4.1—068 车辆购置税申报

【事项名称】车辆购置税申报

【设定依据】

《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(国务院令第294号)

《车辆购置税征收管理办法》国家税务总局令第33号

《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015第4号)

【申请条件】

发生车辆购置税应税行为的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容,向税务机关申报缴纳车辆购置税。

【办理材料】

(1)《车辆购置税纳税申报表》2份。  

(2)纳税人身份证明原件及复印件。

——内地居民,提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》(上述证件的发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证)或者军人(含武警)身份证明;

——香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居住证明;

——外国人,提供入境的身份证明和居住证明;

——组织机构,提供《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。

(3)车辆价格证明。

——境内购置车辆,提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证,包括《机动车销售统一发票》(发票联和报税联)或者其他有效凭证。

——进口自用车辆,提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。

(4)车辆合格证明。

——国产车辆,提供整车出厂合格证明或者车辆电子信息单。

——进口车辆,提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

(5)符合免(减)税规定的车辆,纳税人在办理纳税申报时,应报送车辆购置税免(减)税相关资料。

(6)免税车辆重新申报车辆,应提供以下资料:

——发生二手车交易行为的:纳税人身份证明原件及复印件、《二手车销售统一发票》、《车辆购置税纳税申报表》和《车辆购置税完税证明》正本原件;

——未发生二手车交易行为的:纳税人身份证明原件及复印件、《车辆购置税纳税申报表》、《车辆购置税完税证明》正本原件及有效证明资料。

(7)补税车辆,应提供以下资料

——车主身份证明、车辆价格证明、《车辆购置税纳税申报表》和补税相关资料。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1.纳税人购买自用应税车辆的,应自购买之日起60日内申报纳税;

2.进口自用应税车辆的,应自进口之日起60日内申报纳税;

3.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应自取得之日起60日内申报纳税。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5 企业所得税申报

4.5.1—069 居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收)

【事项名称】居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收)

【设定依据】

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)

《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)

《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告 2015年第31号)

《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告》(国家税务总局公告 2015年第79号)

《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)

《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)

《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于跨省合资铁路企业跨地区税收分享入库有关问题的通知》(国税发〔2012〕116号)

【申请条件】

实行查账征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在季度或月份终了后15日内,向税务机关申报缴纳企业所得税。

【办理材料】

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表及附表(A类,2015年版)》3份。  

(2)跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的,实行汇总纳税办法的居民企业应报送:

——总机构在月(季)度终了之日起10日内,应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(A类,2015年版)》和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)。在一个纳税年度内,各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原则上只需要报送一次。

——分支机构在月(季)度终了之日起15日内,应报送加盖总机构有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》(复印件)。

(3)跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税预缴时,应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

(4)在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市(区、县)设立的,实行汇总纳税办法的居民企业,总分机构应报送省税务机关规定的相关资料。

(5)符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税申报期限为月份或者季度的自终了之日起15日内进行纳税申报;

2. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.2—070 居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收)

【事项名称】居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收)

【设定依据】

《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)

《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)

《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告 2015年第31号)

《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告》(国家税务总局公告 2015年第79号)

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)

《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函〔2009〕34号)

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)

【申请条件】

实行核定征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在季度或月份终了后15日内,向税务机关申报缴纳企业所得税。

【办理材料】

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》3份。  

(2)符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 纳税申报期限为月份或者季度的自终了之日起15日内进行纳税申报;

2. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.3—071 居民企业所得税年度纳税申报(适用查账征收)

【事项名称】居民企业所得税年度纳税申报(适用查账征收)

【设定依据】

《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)

《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)

《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)

《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)

《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第11号)

《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第3号)

《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2014年第18号)

《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第35号)

《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告〔2014〕63号)

《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告》(国家税务总局公告 2015年第31号)

《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告 2015年第33号)

《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)

《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办〉的通知》(国税发〔2009〕31号)

《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕79号)

《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号

《财政部 国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕23号)

《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 》(财税〔2012〕25号)

《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)

《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)

《财政部 国家税务总局 关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》 (财税(2014)116号)

《财政部 国家税务总局 关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》 (财税〔2014〕109号)

《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)

【申请条件】

实行查账征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内,向税务机关申报年度企业所得税,并办理汇算清缴,结清应缴应退税款。

【办理材料】

(1)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》及附表各3份。  

(2)《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表各3份。  

(3)备案事项相关资料:

——存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。

资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。

属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

——企业应当自搬迁开始年度至次年5月31日前,向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括:政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划;企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。

——房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告;应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象,确定原则、依据,共同成本分配原则、方法,以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告。

——企业税前扣除手续费及佣金支出的,应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证。

——申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业,在汇算清缴时:

①法人执照副本复印件,

②融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件,

③具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况(包括担保业务明细和风险准备金提取等),

④财政、税务部门要求提供的其他材料。

——保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除的,应在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时,同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。

——企业申报抵免境外所得税收时应向其主管税务机关提交如下书面资料:

①与境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件)。

②不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供:

——取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表;境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料;具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等;

——取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图;被投资公司章程复印件;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等;

——取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程;项目合同复印件等。

③申请享受税收饶让抵免的还需提供:

——本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件;

——企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件;

——间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程;

——由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。

④采用简易办法计算抵免限额的还需提供:

——取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明;来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件;

——取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明;符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。

以上提交备案资料使用非中文的,企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的,可不再提供;上述资料若有变更的,须重新提供;复印件须注明与原件一致,译本须注明与原本无异义,并加盖企业公章。

(4)跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的,实行汇总纳税办法的居民企业应报送:

——总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》,同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

——分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》,同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》复印件,分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

(5)跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时,应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

(6)在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市(区、县)设立的,实行汇总纳税办法的居民企业,总分机构应报送省税务机关规定的相关资料。

(7)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

(8)适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》第84条规定的居民企业,应填报《受控外国企业信息报告表》;纳入《企业所得税法》第24条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45条规定的受控外国企业,应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。

(9)企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的,应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

(10)企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的,重组各方应在该重组业务完成当年,办理年度纳税申报时向主管税务机关报送以下资料。

——《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》

同时按以下情况分别报送申报资料:

——重组类型为债务重组,当事各方还应提供以下申报资料:

①债务重组的总体情况说明,包括债务重组方案、基本情况、债务重组所产生的应纳税所得额,并逐条说明债务重组的商业目的;以非货币资产清偿债务的,还应包括企业当年应纳税所得额情况;

②清偿债务或债权转股权的合同(协议)或法院裁定书,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件;

③债权转股权的,提供相关股权评估报告或其他公允价值证明;以非货币资产清偿债务的,提供相关资产评估报告或其他公允价值证明;

④重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料;

⑤债权转股权的,还应提供工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料,以及债权人12个月内不转让所取得股权的承诺书;

⑥重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明;

⑦按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明。

——重组类型为股权收购的,当事各方还应提供以下申报资料:

 ①股权收购业务总体情况说明,包括股权收购方案、基本情况,并逐条说明股权收购的商业目的;

②股权收购、资产收购业务合同(协议),需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件;

③相关股权评估报告或其他公允价值证明;

④12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书;

⑤工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料;

⑥重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料;

⑦涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明;

⑧重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明;

⑨按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明。

—— 重组类型为资产收购的,当事各方还应提供以下申报资料:

①资产收购业务总体情况说明,包括资产收购方案、基本情况,并逐条说明资产收购的商业目的;

②资产收购业务合同(协议),需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件;

③相关资产评估报告或其他公允价值证明;

④被收购资产原计税基础的证明;

⑤12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书;

⑥工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料;

⑦重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料;

⑧涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明;

⑨重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明;

⑩按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明。

—— 重组类型为合并的,当事各方还应提供以下申报资料:

①企业合并的总体情况说明,包括合并方案、基本情况,并逐条说明企业合并的商业目的;

②企业合并协议或决议,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件;

③企业合并当事各方的股权关系说明,若属同一控制下且不需支付对价的合并,还需提供在企业合并前,参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的证明材料;

④被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料;

⑤12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书;

⑥工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料;

⑦合并企业承继被合并企业相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明;

⑧涉及可由合并企业弥补被合并企业亏损的,需要提供其合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损弥补情况说明;

⑨重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料;

⑩涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明;

⑪重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明;

⑫按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明。

——重组类型为分立的,当事各方还应提供以下申报资料:

①企业分立的总体情况说明,包括分立方案、基本情况,并逐条说明企业分立的商业目的;

②被分立企业董事会、股东会(股东大会)关于企业分立的决议,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件;

③被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料;

④12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书;

⑤工商管理部门等有权机关认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料;分立后,分立和被分立企业工商营业执照复印件;

⑥重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料;

⑦涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明;

⑧立企业承继被分立企业所分立资产相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明;

⑨若被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损,应提供亏损弥补情况说明、被分立企业重组前净资产和分立资产公允价值的证明材料;

⑩重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明;

⑪按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 年度终了之日起5个月内或在年度中间终止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内。

2. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.4—072 居民企业所得税年度纳税申报(适用核定征收)

【事项名称】居民企业所得税年度纳税申报(适用核定征收)

【设定依据】

《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)

《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)

《国家税务总局印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]79号)

《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》(国家税务总局公告2015年第31号)

《国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告》(国家税务总局公告 2015年第79号)

【申请条件】

采用核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在年度终了之日起5个月内或年度中间终止经营活动之日起60日内,向税务机关申报年度企业所得税,并办理汇算清缴,结清应缴应退税款。

【办理材料】

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》3份。  

(2)适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》第84条规定的居民企业,填报《受控外国企业信息报告表》;纳入《企业所得税法》第24条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第45条规定的受控外国企业,应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 年度终了之日起5个月内或在年度中间终止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内。

2. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.5—073 居民企业清算所得税申报

【事项名称】居民企业清算所得税申报

【设定依据】

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令[2007]63号)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令512号)

《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)

《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)

《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函[2009]388号)

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号)

【申请条件】

居民企业不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理,并依照税收法律法规及相关规定,自清算结束之日起15日内,就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

【办理材料】

(1)《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表各3份。  

(2)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应附送以下资料原件及复印件:

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债权、债务处理或归属情况说明。

(3)被合并企业,应附送以下资料原件及复印件:

——企业合并的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

(4)被分立企业,应附送以下资料原件及复印件:

——企业分立的工商部门或其他政府部门的有关文件。

——被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

清算结束之日起15日内。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.6—074 非居民企业所得税季度纳税申报(适用据实申报)

【事项名称】非居民企业所得税季度纳税申报(适用据实申报)

【设定依据】

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令2009年第19号)

《国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告》(国家税务总局公告 2015年第30号)

【申请条件】

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中华人民共和国境内,但在中华人民共和国境内设立机构、场所,能够建立健全账簿,规范财务核算,正确计算盈亏的非居民企业,在季度或月份终了后15日内,向税务机关申报缴纳企业所得税(在中华人民共和国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外)。

【办理材料】

(1)《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表(适用于据实申报企业)》3份。  

(2)非居民企业在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目的应报送:
  ——工程作业(劳务)决算(结算)报告或其他说明材料。
  ——参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告。

——非居民企业依据税收协定在中华人民共和国境内未构成常设机构,需要享受税收协定待遇的,应提交《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

季度或月份终了后15日内。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.7—075 非居民企业所得税季度纳税申报(适用核定征收)及不构成常设机构和国际运输免税申报

【事项名称】非居民企业所得税季度纳税申报(适用核定征收)及不构成常设机构和国际运输免税申报

【设定依据】

《国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告》(国家税务总局公告 2015年第30号)

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕19号)

【申请条件】

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中华人民共和国境内,但在中华人民共和国境内设立机构、场所,账簿不健全,不能准确核算收入或成本费用,以及无法据实申报的非居民企业,在季度或月份终了后15日内,向税务机关申报缴纳企业所得税(在中华人民共和国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税实施指定扣缴的除外)。

【办理材料】

《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》3份  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

季度或月份终了后15日内。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.8—076 非居民企业所得税年度纳税申报(适用据实申报)

【事项名称】非居民企业所得税年度纳税申报(适用据实申报)

【设定依据】

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令2009年第19号)

《国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告》(国家税务总局公告 2015年第30号)

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕6号)

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》(国税发〔2009〕11号)

《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)

《国家税务总局关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉有关问题的补充通知》(国税函[2010]290号)

【申请条件】

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中华人民共和国境内,但在中华人民共和国境内设立机构、场所,能够建立健全账簿,规范财务核算,正确计算盈亏的非居民企业,自年度终了之日起5个月内,年度中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内向税务机关申报年度企业所得税,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

【办理材料】

(1)《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》及附表各3份。  

(2)涉及关联方业务往来的,应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表各3份。  

(3)非居民企业在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目的应报送:
  ——工程作业(劳务)决算(结算)报告或其他说明材料。
  ——参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告。

——非居民企业依据税收协定在中华人民共和国境内未构成常设机构,需要享受税收协定待遇的,应提交《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 年度终了之日起5个月内或在年度中间终止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内。

2. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.5.9—077 非居民企业所得税年度纳税申报(适用核定征收)及不构成常设机构和国际运输免税申报

【事项名称】非居民企业所得税年度纳税申报(适用核定征收)及不构成常设机构和国际运输免税申报

【设定依据】

《国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告》(国家税务总局公告 2015年第30号)

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕6号)

《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕19号)

【申请条件】

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中华人民共和国境内,但在中华人民共和国境内设立机构、场所,账簿不健全,不能准确核算收入或成本费用,以及无法据实申报的非居民企业,自年度终了之日起5个月内,年度中间终止经营活动的自实际终止经营之日起60日内,向税务机关申报年度企业所得税,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

【办理材料】

《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》3份。  

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

1. 年度终了之日起5个月内或在年度中间终止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内。

2. 遇最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后即时办结。

4.6 延期申报纳税

4.6.1—078 对纳税人延期缴纳税款的核准

一、适用范围

本指南适用于对纳税人延期缴纳税款的核准审批申请和办理。

二、项目信息


项目编码

项目名称

子项

审批类别

24002

对纳税人延期缴纳税款的核准

行政许可

   


三、办理依据

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第31条第2款:“纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。”

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第41条:“计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限,审批纳税人延期缴纳税款。”

四、受理机构

河北省国家税务局纳税服务处。

五、决定机构

河北省国家税务局。

六、审批数量

无数量限制。

七、办事条件

(一)申请人条件

1.因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;

2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

(二)具备或符合如下条件的,准予批准:

具备或符合上述申请条件之一,提交资料齐全且符合法定形式的,准予批准,但最长不得超过三个月。

(三)有如下情形之一的,不予批准:

不具备或不符合上述申请条件或提交资料不齐全、不符合法定形式的,不予批准。

八、申请材料

(一)申请材料清单



序号

提交材料名称

原件/复印件

份数

纸质/电子

备注

1

《税务行政许可申请表》

原件

1

纸质

 

2

《延期缴纳税款申请审批表》

原件

3

纸质

 

3

纳税人申请延期缴纳税款报告

原件

1

纸质

 

4

《资产负债表》

原件

1

纸质

 

5

当期货币资金余额情况

原件及复印件

1

纸质

原件

查验

6

所有银行存款账户的对账单

原件及复印件    

1

纸质

原件

查验

7

应付职工工资和社会保险费等省税务机关要求提供的支出预算。

原件及复印件

1

纸质

原件

查验

8

因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的,应报送因不可抗力的灾情报告或公安机关出具的事故证明

原件及复印件

1

纸质

原件

查验

9

经办人身份证件

原件及复印件

1

纸质

原件

查验

10

代理委托书

原件及复印件

1

纸质

原件

查验

11

代理人身份证件

原件及复印件        

1

纸质

原件

查验

   


注:1.所有资料均需加盖企业公章。复印件应注明“此复印件与原件内容一致”。

2. 《税务行政许可申请表》、《延期缴纳税款申请审批表》下载地址: http://www.he-n-tax.gov.cn——行政许可和行政处罚公示——文书下载

3.纳税人申请延期缴纳税款报告中应详细说明申请延期原因,人员工资、社会保险费支出情况,连续3个月缴纳税款情况。

4.资产负债表提供上月底数据。

5.当期货币资金余额情况是上月底至申请日当天的全部银行存款日记账、现金日记账明细。

6.所有银行存款账户的对账单是上月底至申请日当天的所有银行存款帐户的交易明细,并加盖银行业务专用章。

7.若纳税人因资料不全等原因未能受理,以后重新提交申请的,需重新提供当期货币资金余额情况,时限以重新提交申请之日为准。

8.应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算是至申请日当天的应付职工工资和社会保险费的余额。

9. 未委托其他机构办理行政许可业务的不需要提供代理委托书和代理人身份证件。

10.网上预申请登录“云”办税厅——我要申请¬¬——税务行政许可模块办理。

(二)申请材料提交

申请人可通过窗口报送方式提交材料。

九、申请接收

(一)接收方式

窗口接收:河北省国家税务局纳税服务处;接收地址:河北省石家庄市桥西区平安南大街35号。

(二)办公时间:窗口报送时间按具体办公时间。

十、办理基本流程



十一、办理方式

(一)一般程序。

1.申请

申请人在网上或者现场提出申请并提交相关资料。

2.受理

受理部门接受申请人提交的申请材料,核对资料是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理。

申请材料存在问题可以当场更正的,应当一次性告知申请人更正。

申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当当场制作《补正税务行政许可材料告知书》,一次性告知申请人需要补正的材料。

申请材料齐全、符合法定形式,应当制作《税务行政许可受理通知书》送达申请人。

3.审查与决定

决定部门应对受理部门移交的延期缴纳税款申请材料的合法性、完整性进行审核。

对申请人符合延期缴纳税款条件的,决定部门在办理时限内完成审查制作《准予税务行政许可决定书》。不符合条件的,制作《不予税务行政许可决定书》,说明理由,并告知申请人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

4.送达

对办理限期前审批完成的许可事项,通知申请人领取。

申请人应凭《税务行政许可受理通知书》领取《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》。对不予许可的事项,应当说明理由,并告知申请人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

5.结果公开

在作出行政许可决定之日起7个工作日内公开准予行政许可结果。

(二)特殊程序。符合国家规定和设立特殊程序(绿色通道)的优先、特殊事项,应按优先办理、特事特办、主动服务和专人负责的原则,做到快速流转、限时催办、疑难会商、压缩时限等。

十二、审批时限

在20个工作日内办结。对20个工作日内无法作出决定的,经决定机关负责人批准可以延长10个工作日。

十三、审批收费依据及标准

不收取任何费用。

十四、审批结果

(一)准予税务行政许可

发放《准予税务行政许可决定书》。

(二)不予税务行政许可

发放《不予税务行政许可决定书》。

十五、结果送达

作出行政许可决定后2个工作日内,通过电话方式通知或告知服务对象。通过现场领取方式将结果送达。

十六、申请人权利和义务

(一)依据《中华人民共和国行政许可法》等,申请人依法享有以下权利:

1.符合法定条件、标准的,申请人有依法取得行政许可的平等权利,行政机关不得歧视。

2.申请人对行政机关实施行政许可,享有陈述权、申辩权;有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼;其合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的,有权依法要求赔偿。

3.申请人发现违法从事行政许可事项的活动,有权向行政机关举报,行政机关应当及时核实、处理。

(二)依据《中华人民共和国行政许可法》等,申请人依法履行以下义务:

1.不得涂改、倒卖、出租、出借行政许可证件,或者以其他形式非法转让行政许可;

2.不得超越行政许可范围进行活动;

3.应当如实提交有关材料和反映真实情况,并对其申请材料实质内容的真实性负责。

十七、咨询途径

(一)窗口咨询:河北省国家税务局纳税服务处;地址:河北省石家庄市桥西区平安南大街35号。

(二)电话咨询:0311-86981424;12366纳税服务热线。

(三)网上咨询:http://www.he-n-tax.gov.cn

(四)信函咨询:

河北省国家税务局纳税服务处;通讯地址:河北省石家庄市桥西区平安南大街35号;邮政编码:050011;联系电话:0311-86981424。

十八、监督和投诉渠道

监督和投诉应由部门监督机构受理。

(一)窗口投诉:河北省国家税务局纳税服务处;

地址:河北省石家庄市桥西区平安南大街35号。

(二)电话投诉: 12366纳税服务热线

(三)网上投诉:http://www.he-n-tax.gov.cn

(四)信函投诉:

河北省国家税务局纳税服务处;通讯地址:河北省石家庄市桥西区平安南大街35号;邮政编码:050011。

十九、办公地址和时间

(一)办公地址

河北省国家税务局纳税服务处;通讯地址:河北省石家庄市桥西区平安南大街35号。

(二)联系电话:0311-86981424

(三)办公时间:

夏季(6-8月):上午8:30-12:00;下午:14:30-17:30

其 他 月 份  :上午8:30-12:00;下午:13:30-17:30

二十、公开查询

自受理之日起20个工作日内,可通过电话方式查询审批状态和结果。

4.7 退(抵)税办理

4.7.1—079 生产企业免抵退税审批

【事项名称】生产企业免抵退税审批

【设定依据】

《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)

《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)

《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)

《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)

《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号)

国家税务总局关于贯彻落实《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见》的通知(税总函〔2014〕239号)

《国家税务总局 关于出口企业申报出口退(免)税免予提供纸质出口货物报关单的公告》(国家税务总局公告2015年第26号)

【申请条件】

生产企业出口货物,在办理出口退(免)税资格备案后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。

《国务院关于取消行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)

【办理材料】

(1)《免抵退税申报汇总表》及附表各3份。  

(2)《免抵退税申报资料情况表》3份。  

(3)《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份,若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的,应报送《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据。   

(4)出口货物退(免)税正式申报电子数据。

(5)出口货物报关单(出口退税专用)(申报适用启运港退税政策的货物适用),出口到保税区内的应提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单。

(6)出口发票。

(7)出口收汇重点监管企业应提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。  

(8)委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议复印件。

(9)生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物,属于消费税应税消费品的,还应提供:

——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》。  

——消费税专用缴款书或分割单,海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

(10)列名生产企业出口的外购视同自产货物,还应提供购进出口货物的增值税专用发票(抵扣联)。

(11)对外承包工程项目的出口货物,还应提供对外承包工程合同原件及复印件;出口企业如属于分包单位的,应补充提供分包合同(协议)原件及复印件。

(12)境外投资的出口货物,还应提供商务部及授权单位批准其在境外投资的文件副本原件及复印件。

(13)向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章;上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物,提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用章,并应提供海关对免税店销售货物的核销证明。

(14)销售的中标机电产品,不需要提供出口报关单,但还应提供:

——招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》。

——由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)原件及复印件。

——中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议)原件及复印件。

——中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单。

——中标机电产品用户收货清单。

——外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,还应提供与中标企业签署的分包合同(协议)原件及复印件。

——销售中标机电产品的普通发票原件。

(15)销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物,不需要提供出口报关单,但还应提供销售合同。销售给海上石油天然气开采企业自产的海洋工程结构物,生产企业申报出口退(免)税时,应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“备注栏”中填写购货企业的纳税人识别号和购货企业名称。

(16)销售给外轮、远洋国轮的货物,不需要提供出口报关单,但还应提供列明销售货物名称、计量单位、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发票。

(17)生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品,不需要提供出口报关单,但还应提供:

——与航空公司签订的配餐合同原件及复印件。

——航空公司提供的配餐计划表(须注明航班号、起降城市等内容)。

——国际航班乘务长签字的送货清单(须注明航空公司名称、航班号等内容)。

(18)对外提供加工修理修配劳务,还应提供:

——修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单。

——与境外单位、个人签署的修理修配合同原件及复印件。

——维修工作单(对外修理修配飞机业务提供)。

——申报修理修配船舶退(免)税的,应提供在修理修配业务中使用零部件、原材料的贸易方式为“一般贸易”的出口货物报关单。出口货物报关单中“标记唛码及备注”栏注明修理船舶或被修理船舶名称的,以被修理船舶作为出口货物。

——为国外(地区)企业的飞机(船舶)提供航线维护(航次维修)的货物劳务,出口企业(维修企业)申报退(免)税时应将国外(地区)企业名称、航班号(船名)填写在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的第22栏“备注”中,并补充提供与被维修的国外(地区)企业签订的维修合同原件及复印件,出口发票,国外(地区)企业的航班机长或外轮船长签字确认的维修单据〔须注明国外(地区)企业名称和航班号(船名)〕。

(19)符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第9条第(4)项规定的生产企业,应在交通运输工具或机器设备自会计上作销售处理后,与其他出口货物劳务一并向主管税务机关办理免抵退税申报(在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“出口收汇核销单号”栏中填写出口合同号,“业务类型”栏填写“XTHH”),不需要提供出口报关单,但还应提供:

——出口合同复印件(仅第一次申报时提供)。

——企业财务会计制度复印件(仅第一次申报时提供)。

——出口销售明细账复印件。

——《先退税后核销企业免抵退税申报附表》及电子数据。

——年度财务报表(年度结束后至4月30日前报送)。

——收款凭证复印件(取得预付款的提供)。

(20)出口已使用过的设备,应提供:

——《出口已使用过的设备退税申报表》3份。  

——出口自用旧设备免退税申报正式电子数据。

——出口货物报关单(出口退税专用)。

——增值税专用发票(抵扣联)或海关进口增值税专用缴款书。

——《出口已使用过的设备折旧情况确认表》。  

——委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议。

(21)输入特殊区域的水电气,购买水电气的特殊区域内的生产企业,不需要提供出口报关单,但还应提供:

——《购进自用货物退税申报表》。  

——增值税专用发票(抵扣联)。

——支付水、电、气费用的银行结算凭证(加盖银行印章的复印件)。

(22)研发机构购买国产设备,不需要提供出口报关单,但应提供:

——《购进自用货物退税申报表》。  

——增值税专用发票(抵扣联)。

——采购国产设备合同(研发机构提供)。

——付款凭证(研发机构提供)。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上的出口日期为准)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。

(二)税务机关办理时限

对出口企业申报的符合规定的退(免)税,主管国税机关应在20个工作日内〔从受理退(免)税申报之日起,至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退(免)税手续;对不符合规定的,应将具体内容及处理意见一次性书面告知出口企业。

4.7.2—080 车辆购置税退税审核

【事项名称】车辆购置税退税审核

【设定依据】

《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)

《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第4号)

【申请条件】

已缴纳车辆购置税的车辆,发生车辆退回生产企业或者经销商的、符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的以及其他依据法律法规规定应予退税的情形,纳税人向税务机关申请退税。

《国务院关于取消行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)

【办理材料】

(1)《车辆购置税退税申请表》3份。  

(2)纳税人(车主)身份证明原件及复印件

——内地居民,提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》(上述证件上的发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在办理退税时需提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证)或者军人(含武警)身份证明;

——香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居住证明;

——外国人,提供入境的身份证明和居住证明;

——组织机构,提供《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。

(3)车辆退回生产企业或者经销商的,提供下列资料:

——生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。

——未办理车辆登记注册的,还应提供原完税凭证、《车辆购置税完税证明》正本及副本。

——已办理车辆登记注册的,还应提供原完税凭证、《车辆购置税完税证明》正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

(4)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的,按下列情形提供资料:

——未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、《车辆购置税完税证明》正本及副本。

——已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、《车辆购置税完税证明》正本。

(5)其他依据法律法规规定应予退税的,按下列情形提供资料:

——未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、《车辆购置税完税证明》正本及副本。

——已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、《车辆购置税完税证明》正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者车辆购置税务机关要求的其他资料。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后及时办结。

*4.7.3—081 耕地占用税退税审核

【事项名称】耕地占用税退税审核

【设定依据】

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》 (国务院令511号)

《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第49号)

【申请条件】

已缴纳耕地占用税的纳税人,在批准临时占用耕地的期限内或在2年内恢复所占用、损毁耕地原状的,向税务机关申请全额退还已缴纳的耕地占用税。

【办理材料】

(1)《退(抵)税申请表》3份。

(2)《耕地占用税纳税申报表》。

(3)纳税人身份证明原件及复印件。

(4)临时占用耕地批准书原件及复印件。

(5)土地管理部门出具的,在批准临时占用耕地的期限内或在2年内恢复所占用、损毁耕地原状的证明及复印件。

(6)原完税凭证原件及复印件。

【办理地点】

各地办税服务厅

【办理时间】

各地办税服务厅工作时间

【联系电话】

12366

【办理流程】



【办理时限】

(一)纳税人办理时限

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,受理后20个工作日内办结。
附件: 2017091200140050___4申报纳税 .doc